Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ внесены изменения в статьи 219 и 221.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в части порядка предоставления социальных налоговых вычетов по НДФЛ с 01.01.2024.
Одно из основных изменений: введение унифицированных документов – Справок об оплате услуг (уплате взносов), которые применяются для подтверждения понесенных с 01.01.2024 расходов граждан на лечение, обучение, физкультурно-оздоровительные услуги, страхование и негосударственное пенсионное обеспечение, в целях получения социальных налоговых вычетов по НДФЛ. Данные справки заменяют все документы по социальному вычету и подтверждают понесенные после 01.01.2024 года фактические расходы граждан на:
– оплату обучения;
– оплату медицинских услуг;
– оплату физкультурно – оздоровительных услуг;
– уплату страховых взносов;
– уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Формы данных Справок утверждены и доведены письмом ФНС России от 06.12.2023 № БС-4-11/15314@. Данное письмо размещено на официальной сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России обязательные для применения налоговыми органами».
Новые формы Справок об оплате услуг (уплате взносов) с КНД 1151156 (лечение), 1151158 (обучение), 1151160 (физкультура), 1151159 (страхование), 1151157 (негосударственное пенсионное обеспечение) являются машиноориентированными.
Налогоплательщики в 2024 году могут заявить социальный вычет у работодателя, а в 2025 году могут подать декларацию формы 3-НДФЛ за 2024 год с заявлением социального вычета.
Поставщики услуг (медицинские организации, учебные заведения, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, организации, оказывающие физкультурно-оздоровительные услуги) в случае оказания услуг физическим лицам, обязаны составить и направить вышеуказанные справки в налоговый орган по месту учета в электронной форме либо на бумажном носителе. Кроме того, поставщики услуг обязаны вести соответствующие журналы об оказанных услугах
Направленные в налоговый орган справки об оказанных услугах будут отражаться в личном кабинете налогоплательщика. Физические лица смогут получать социальный вычет в упрощенном порядке либо по налоговой декларации.
Организации – поставщики несут налоговую ответственность за недостоверное отражение данных.
На сегодняшний день медицинские организации по услугам, оказанным до 01.01.2024, ошибочно выдают справку по новой форме.
Поэтому обращаем внимание медицинских организаций, что справки об оплате медицинских услуг, по услугам оказанным до 01.01.2024, должны выдаваться по форме 2001 года.
| Начальник,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 1 класса |
С.Ф. Галимова |