В соответствии с пунктом 1.2. статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Изменения в статью 88 НК РФ, предусматривающие проведение камеральной проверки дохода от продажи (дарения) недвижимого имущества в бездекларационном порядке, были введены с 01.01.2020. В случае не представления налоговой декларации по доходу от продажи или дарения объектов недвижимости налоговый орган начисляет НДФЛ в бездекларционном порядке на основании сведений о доходах, поступивших от органов Росреестра. С введением данных изменений в НК РФ налогоплательщики лишились возможности ухода от налогообложения доходов от продажи (дарения) объектов недвижимости.
В налоговые органы от Росреестра поступает информация о всех совершенных физическими лицами сделках с недвижимым имуществом: сумма сделки, кадастровая стоимость, технические характеристики недвижимости, вид недвижимости, дата начала владения, дата отчуждения, площадь, доля. Всей этой информации достаточно для начисления налога на доходы физических лиц по сделкам с недвижимым имуществом.
Бездекларационная камеральная проверка по доходам 2023 года начинается 15.07.2024 в отношении физических лиц, которые не представили налоговые декларации по доходу от продажи недвижимости в срок до 02.05.2024. В отношении физических лиц не представивших налоговую декларацию формы 3-НДФЛ в информационных ресурсах налоговых органов в автоматическом режиме формируется расчет с суммой налога к уплате в бюджет с учетом предоставленных имущественных вычетов.
Бездекларационная камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев. То есть данная проверка завершается не позднее 15.10.2024. После завершения камеральной проверки в течение 10 дней налоговым органом составляется и вручается налогоплательщику акт камеральной проверки. Через месяц после вручения данного акта налоговым органом принимается решение о привлечении налогоплательщика к ответственности либо решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности.
При расчете суммы налога по доходу от продажи квартиры, жилого дома, комнаты, земельного участка предоставляется имущественный вычет в сумме 1000000 руб. за год по продаже иного имущества 250000 руб.
Расходы на приобретение имущества при проверке расчета в бездекларационном порядке не применяется. Документально подтвержденные расходы могут применяться только при подаче налоговой декларации формы 3-НДФЛ.
В данных расчетах доход определяется с учетом кадастровой стоимости реализованного недвижимого имущества. Доходом от продажи недвижимого имущества является цена сделки в договоре купли-продажи. В случае если 70% кадастровой стоимости недвижимого имущества больше цены сделки доходом признается 70% кадастровой стоимости. Для данного расчета применяется кадастровая стоимость недвижимого имущества по состоянию на 1 января года совершения сделки.
При получении физическим лицом дара недвижимого имущества от физического лица, не являющегося близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, доходом одаряемого является кадастровой стоимость данного имущества на 1 января года, в котором совершена сделка.
В результате проведения бездекларационной камеральной проверки налогоплательщику начисляется налог, штраф по статье 119 и 122 НК РФ и пени. Если налогоплательщик не представит декларацию формы 3-НДФЛ за 2023 в срок до 15.07.2024 штраф по 119 статье НК РФ составит 30% от суммы налога, а штраф по статье 122 НК РФ составит 20% от суммы неуплаченного налога.
Поэтому всех налогоплательщиков – физических лиц, не отчитавшихся по доходу от продажи (дарения) объектов недвижимости просим в срочном порядке подать декларацию формы 3-НДФЛ. Это позволит налогоплательщикам сэкономить деньги на штрафах.
При подаче гражданами налоговой декларации за 2023 год по доходу от продажи (дарения) недвижимого имущества в период с 03.05.2024 по 15.07.2024 и уплате причитающего налога до 15.07.2024 будет начислен только минимальный штраф по статье 119 НК РФ в размере 1000 рублей. В этом случае налогоплательщик не привлекается к ответственности по статье 122 НК РФ и не начисляются пени.
Межрайонной ИФНС России № 27 по Республике Башкортостан (далее – инспекция) в 2023 году по доходам от продажи (дарения) недвижимого имущества полученного в 2022 году проведена бездекларационная камеральная проверка расчетов в отношении 1912 физических лиц. В ходе камеральной проверки 347 налогоплательщиков самостоятельно уточнили свои налоговые обязательства на сумму 9892 тыс. руб., представив декларации формы 3-НДФЛ после получения требования о представлении пояснений. Данные налогоплательщики привлечены к налоговой ответственности по статье 119 НК РФ на общую сумму 895 тысяч рублей.
Кроме того, 1039 налогоплательщиков представили документы, подтверждающие отсутствие обязанности представления налоговой декларации формы 3-НДФЛ за 2022 год.
В отношении 526 налогоплательщиков не представивших декларации по доходу от продажи (дарения) недвижимого имущества по результатам камеральной проверки расчета за 2022 год инспекцией вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным налогоплательщикам начислены налоги в общей сумме 49014 тыс. руб., и штрафы по статье 119, 122 НК РФ в сумме 11400 тыс. руб.
Поэтому во избежание негативных последствий в виде уплаты штрафов и пени налогоплательщиков призываем своевременно представлять налоговые декларации по доходам от сделки с недвижимостью и уплачивать причитающие налоги.
| Заместитель начальника,
советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса |
Д. Н. Нигматуллина |