Налоговым законодательством предусмотрены льготы как в виде полного либо частичного освобождения от уплаты налога, так и в виде пониженных ставок налога или необлагаемых налогом вычетов.
Так, в соответствии с п. 5 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) всем собственникам недвижимого имущества по всем объектам налогообложения при расчете налога на имущество физических лиц применяется вычет в виде уменьшения налоговой базы, т.е. кадастровой стоимости: по квартире – 20 кв. м., по комнате – 10 кв. м., по жилому дому – 50 кв. м.
Эти вычеты применяются автоматически при расчете налога для всех объектов-жилые дома, квартиры и комнаты, независимо от количества во владении. При этом собственнику не нужно обращаться в налоговый орган с каким-либо заявлением, включая заявление о предоставлении налоговой льготы.
Если площадь жилого дома менее 50 кв. м., квартиры менее 20 кв.м. и комнаты менее 10 кв.м., обязанность по уплате налога на имущество физических лиц у собственника таких объектов недвижимости отсутствует.
Кроме того, п. 5 ст. 391 Кодекса установлен налоговый вычет, уменьшающий земельный налог на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка. Если площадь участка составляет не более 6 соток – налог взыматься не будет, а если площадь участка превышает 6 соток – налог будет рассчитан за оставшуюся площадь.
Вычет применяется в отношении Героев Советского Союза, Российской Федерации, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, детей-инвалидов, ветеранов Великой Отечественной войны и боевых действий, пенсионеров и граждан предпенсионного возраста, для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей и т.д. для одного земельного участка.
В настоящее время для граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (в частности, родителей, усыновителей, опекунов), на федеральном уровне предусмотрено дополнительное уменьшение налоговой базы по налогу на имущество на величину кадастровой стоимости 5 кв. м общей площади квартиры (площади части квартиры, комнаты) и 7 кв. м общей площади жилого дома (части жилого дома) в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка. Данный вычет предоставляется как одному, так и второму родителю, имеющему соответствующие объекты налогообложения, в отношении одного объекта каждого вида.